Горячая линия.
ВОПРОС:
Организация арендует складские помещения. Должны ли мы в этом
случае вставать на налоговый учет по месту их нахождения?
ОТВЕТ:
В соответствии со статьей 83 НК РФ налогоплательщики подлежат
постановке на учет в налоговых органах.
1) по месту нахождения организации,
2) месту нахождения ее обособленных подразделений,
3) по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества
и транспортных средств, подлежащих налогообложению.
В данном случае склады не принадлежат вашей организации. Вы
являетесь только их арендатором. Согласно статье 2 Закона РФ
"О налоге на имущество предприятий" налогом на имущество облагаются
основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся
на балансе плательщика. В силу Плана счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции
по его применению, утвержденными Приказом Министерства финансов
РФ от 31 октября 2000 г. № 94н арендованные основные средства
отражаются на забалансовых счетах организации. Следовательно,
налогом на имущество они не облагаются. А так как арендованная
недвижимость (складские помещения) организации не принадлежат
и налогом на имущество не облагаются, обязанности вставать на
учет в налоговом органе по третьему основанию у нее нет.
Вместе с тем, склад может обладать признаками обособленного
подразделения, - территориальная обособленность, наличие стационарных
рабочих мест (рабочее место считается стационарным, если оно
создано на срок более одного месяца). В этом случае организация
обязана встать на учет в налоговом органе по второму основанию.
Если стационарные рабочие места не оборудованы, второе основание
отпадает. Следовательно, налоговому учету по месту нахождения
склада организация не подлежит.
ВОПРОС:
Будет ли считаться, что нарушен лимит наличных расчетов, если
сотрудник организации за свой счет приобрел какое-либо имущество,
стоимость которого превысила 60 тысяч рублей, а впоследствии
организация отразила имущество на балансе и расходы сотруднику
возместила?
ОТВЕТ:
Прежде чем ответить на поставленный вопрос, определим, кто
в данном случае - сотрудник или организация совершает сделку,
т.е. является покупателем. Обратимся к нормам гражданского законодательства.
Согласно пункту 1 статьи 183 Гражданского кодекса РФ при отсутствии
полномочий действовать от имени другого лица или при превышении
таких полномочий сделка считается заключенной от имени и в интересах
совершившего ее лица, если только другое лицо (представляемый)
впоследствии прямо не одобрит данную сделку. В нашей ситуации
полномочия на совершение сделки (приобретение имущества) у работника
нет. Ему не выданы деньги под отчет, у него нет соответствующей
доверенности. Однако действия организации, возмещающей сотруднику
расходы, и отражающей приобретенное имущество на счетах бухгалтерского
учета, свидетельствуют о том, что сделка одобряется. В силу пункта
2 статьи 183 Гражданского кодекса РФ последующее одобрение сделки
представляемым создает, изменяет и прекращает для него гражданские
права и обязанности по данной сделке с момента ее совершения.
Т.е., несмотря на то, что изначально имущество приобретено работником,
покупателем будет являться представляемое лицо - организация.
Следовательно, будет считаться, что расчеты за приобретенное
имущество также осуществлены организацией, а не сотрудником.
Предельный размер наличных расчетов в сумме 60 000 рублей
установлен только в отношении расчетов между юридическими лицами
(Указание Центрального банка РФ от 14 ноября 2001г. № 1050).
На расчеты по сделкам, одной стороной из которых является физическое
лицо, в том числе индивидуальный предприниматель без образования
юридического лица, данный лимит не распространяется. Предел расчетов
между физическими лицами, а также физическими лицами и организациями
в настоящее время не определен.
Выше мы выяснили, что покупателем имущества является организация.
Следовательно, если продавцом выступает физическое лицо, предел
расчетов наличными деньгами не может быть нарушен, так как он
не установлен. И только в том случае, если имущество, стоимость
которого превышает 60 тысяч рублей, приобретено у юридического
лица, будет считаться, что совершено правонарушение, предусмотренное
статьей 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях,
выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими
организациями сверх установленных размеров. Напомним, что в этом
случае на должностных лиц налагается штраф в размере от 40 до
50 минимальных размеров оплаты труда, а на юридических лиц -
от 400 до 500 минимальных размеров оплаты труда.
ВОПРОС:
Налоговая инспекция отказала в принятии НДС к вычету на том
основании, что в выставленных налогоплательщику счетах-фактурах
неправильно указана страна происхождения товара. Может ли это
обстоятельство повлиять на право на вычет? Налогоплательщик приобрел
товар в России и не имел возможности проверить, правильно ли
указана страна происхождения.
ОТВЕТ:
Мы считаем, что указанные обстоятельства на возможность применения
вычета по НДС повлиять не могут. В силу пункта 1 статьи 169 и
статьи 172 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием
для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению.
В пункте 2 статьи 169 НК РФ указано, что счета-фактуры, составленные
и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами
5 и 6 указанной статьи, не могут являться основанием для принятия
предъявленного покупателю НДС к вычету или возмещению. Пункт
5 указанной статьи предусматривает, что среди прочих сведений
в счете-фактуре должны быть указаны страна происхождения товара
и номер грузовой таможенной декларации (если Российская Федерация
страной происхождения товаров не является). Однако в тексте закона
имеется оговорка, согласно которой налогоплательщик несет ответственность
только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им
счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах
и товаросопроводительных документах.
Несоответствие действительности каких-либо данных, указанных
продавцом в выставленном счете-фактуре, в качестве причины невозможности
применения вычета закон не упоминает. Мы считаем, что поскольку
неверное указание страны происхождения товара произошло не по
вине налогоплательщика, права на вычет он лишиться не может.
Следовательно, отказ налогового органа в принятии НДС к вычету
необходимо обжаловать в установленном законом порядке. Однако
следует отметить, что изложенная нами позиция является спорной.
Известно, что некоторые арбитражные суды при рассмотрении подобных
споров указывают на то, что в обязанности налогоплательщиков
входит следить за тем, правильно ли и своевременно ли их контрагенты
оформили счета-фактуры. Остается надеяться, что данной точки
зрения придерживаются не все судьи.
Татьяна ВОРОНЕЦКАЯ, режиссер и продюсер:
